Avril arrive, vous ouvrez votre déclaration de revenus en ligne et le montant prérempli dans la case des salaires vous fait sursauter : il reprend tout ce que les familles ont déclaré pour vous sur Pajemploi. Faut-il vraiment payer des impôts sur une telle somme ? Non, pas forcément. Les assistantes maternelles bénéficient d’un régime fiscal à part, avec un abattement calculé jour par jour et enfant par enfant, qui réduit souvent très fortement le revenu imposable. Encore faut-il l’appliquer soi-même : l’administration ne le fait pas à votre place.
Ce guide s’adresse aux assistantes maternelles agréées. Il vous explique ce que dit la loi, comment fonctionne l’abattement, comment le calculer pas à pas avec deux exemples chiffrés, comment choisir entre le régime spécial et le droit commun, quelles cases remplir et ce qui change avec le prélèvement à la source. Les montants cités sont ceux appliqués aux revenus de 2025, déclarés au printemps 2026 : ils évoluent chaque année avec le Smic.
Un régime fiscal particulier pour les assistantes maternelles
Ce que dit la loi
Le régime est prévu par l’article 80 sexies du Code général des impôts. Son principe est simple : votre revenu imposable est égal à la différence entre le total de ce que vous avez perçu (rémunérations et indemnités d’entretien et d’hébergement des enfants) et une somme forfaitaire censée représenter les frais que vous engagez dans l’intérêt des enfants. Cette somme forfaitaire, c’est ce qu’on appelle couramment « l’abattement de l’assistante maternelle ».
Ce n’est ni une réduction ni un crédit d’impôt : c’est une part de vos revenus qui est exonérée, c’est-à-dire qui n’entre pas dans le calcul de l’impôt. Le crédit d’impôt pour frais de garde, lui, concerne les parents qui vous emploient : il est présenté dans notre article pour faire garder ses enfants.
Qui est concerné ?
Toutes les assistantes maternelles agréées, qu’elles accueillent les enfants à leur domicile ou en maison d’assistants maternels (MAM). Le régime s’applique aussi si vous êtes salariée d’une personne morale, par exemple d’une crèche familiale : seules les cases de la déclaration changent (voir plus bas).
Deux options : régime spécial ou droit commun
Vous avez deux façons de déclarer vos revenus :
- Le régime spécial (ou régime forfaitaire) : vous additionnez rémunérations et indemnités, puis vous retirez l’abattement. C’est, dans la plupart des cas, la solution la plus favorable.
- Le droit commun : vous déclarez votre salaire imposable comme n’importe quel salarié, sans les indemnités d’entretien et d’hébergement, et vous bénéficiez de la déduction de 10 % pour frais professionnels ou de vos frais réels.
📌 Important à retenir
Le montant prérempli sur votre déclaration ne tient pas compte de l’abattement. Si vous validez votre déclaration sans la corriger, vous serez imposée sur la totalité des sommes perçues. C’est à vous de calculer l’abattement et de modifier les montants.
Le régime spécial : comment fonctionne l’abattement
Ce que vous additionnez
Dans le régime spécial, le point de départ est le total des sommes reçues pour l’accueil des enfants :
- vos rémunérations, nettes des cotisations sociales et de la part déductible de la CSG (c’est le net imposable de vos bulletins) ;
- vos indemnités d’entretien et d’hébergement ;
- la valeur des repas fournis par les parents, s’il y en a : selon impots.gouv.fr, ils sont imposables et peuvent être évalués à 5,45 € par jour pour 2025.
Ce point surprend souvent. Notre article sur le bulletin de salaire Pajemploi explique que les indemnités d’entretien ne sont pas du salaire : c’est vrai côté cotisations, puisqu’elles ne sont pas soumises à cotisations et n’ouvrent pas de droits. Côté impôt, dans le régime spécial, elles s’ajoutent bien au total. C’est justement l’abattement qui vient ensuite compenser les frais qu’elles couvrent.
La somme forfaitaire, par jour et par enfant
De ce total, vous retirez une somme forfaitaire calculée à partir du Smic horaire, pour chaque jour d’accueil et pour chaque enfant :
- 3 fois le Smic horaire par jour et par enfant dans le cas général ;
- 4 fois le Smic horaire pour un enfant handicapé, malade ou inadapté qui ouvre droit à une majoration de votre rémunération ;
- 1 Smic horaire de plus quand l’enfant est gardé 24 heures consécutives.
Le Smic horaire retenu pour les revenus de 2025 est de 11,88 €. Cela donne le barème suivant, publié par service-public.gouv.fr :
| Conditions d’accueil (revenus 2025) | Somme forfaitaire par jour et par enfant |
|---|---|
| Enfant gardé au moins 8 heures | 35,64 € (3 × 11,88 €) |
| Enfant gardé au moins 8 heures, ouvrant droit à majoration (handicap, maladie) | 47,52 € (4 × 11,88 €) |
| Enfant gardé 24 heures consécutives | 47,52 € (4 × 11,88 €) |
| Enfant gardé 24 heures consécutives, ouvrant droit à majoration | 59,40 € (5 × 11,88 €) |
Les accueils de moins de 8 heures
La somme forfaitaire complète ne s’applique que si l’enfant a effectivement été gardé au moins 8 heures dans la journée. En dessous, elle est réduite à proportion des heures d’accueil. La formule donnée par impots.gouv.fr est la suivante : (3 ou 4 Smic) × nombre d’heures de garde ÷ 8.
Par exemple, pour un enfant accueilli 6 heures par jour en 2025 : 35,64 € × 6 ÷ 8 = 26,73 € par jour. Pour un enfant accueilli seulement avant et après l’école, 3 heures par jour : 35,64 € × 3 ÷ 8 = 13,37 € par jour (arrondi).
Une limite : pas de déficit
L’abattement ne peut pas dépasser le total des sommes que vous avez reçues. Si votre calcul aboutit à un abattement supérieur à vos revenus, votre revenu imposable au titre de l’accueil est simplement nul : il ne crée pas de déficit à déduire d’autres revenus du foyer.
Ce régime fait partie du cadre propre à votre statut, au même titre que vos règles de contrat, de congés ou de rémunération. Pour en avoir une vue d’ensemble, consultez notre guide des droits et devoirs de l’assistante maternelle.
Calculer son abattement pas à pas
La méthode en cinq étapes
- Comptez, pour chaque enfant, les jours où il a effectivement été accueilli dans l’année, en distinguant les journées d’au moins 8 heures, les journées plus courtes (avec leur nombre d’heures) et les éventuelles gardes de 24 heures. Ce sont les jours de présence réelle qui comptent, pas ceux prévus au contrat.
- Multipliez ces jours par la somme forfaitaire correspondante (barème ci-dessus, avec la règle des moins de 8 heures).
- Additionnez les résultats de tous les enfants : vous obtenez votre abattement total.
- Additionnez toutes les sommes perçues dans l’année : rémunérations nettes imposables, indemnités d’entretien et d’hébergement, et repas fournis par les parents le cas échéant.
- Soustrayez l’abattement du total des sommes perçues. Le résultat est votre revenu imposable ; s’il est négatif, il est ramené à zéro.
L’exemple officiel d’impots.gouv.fr
Le site des impôts donne l’exemple d’une assistante maternelle qui a accueilli en 2025 un enfant handicapé ouvrant droit à une majoration de salaire, pendant 190 jours, dont 10 jours de garde de 24 heures consécutives. Les autres jours, la garde a duré au moins 8 heures. Elle a perçu 10 000 € au total.
- 180 jours × 11,88 € × 4 = 8 553,60 €
- 10 jours de 24 heures × 11,88 € × 5 = 594,00 €
- Abattement total : 9 147,60 €, arrondi à 9 148 €
- Revenu imposable : 10 000 € − 9 148 € = 852 €
Un exemple avec trois enfants
Voici un second exemple, fictif, pour une situation plus courante. Une assistante maternelle a accueilli trois enfants en 2025 : Inès, présente 200 jours, 9 heures par jour ; Noah, présent 180 jours, 9 heures par jour ; et Lina, scolarisée, accueillie 140 jours, 6 heures par jour. Elle a perçu 18 000 € de rémunérations nettes imposables et 2 000 € d’indemnités d’entretien, soit 20 000 € au total. Aucun repas n’est fourni par les parents.
| Enfant | Jours d’accueil | Somme par jour | Abattement |
|---|---|---|---|
| Inès (9 h par jour) | 200 | 35,64 € | 7 128,00 € |
| Noah (9 h par jour) | 180 | 35,64 € | 6 415,20 € |
| Lina (6 h par jour) | 140 | 35,64 € × 6 ÷ 8 = 26,73 € | 3 742,20 € |
| Total | 17 285,40 €, arrondi à 17 285 € |
Revenu imposable : 20 000 € − 17 285 € = 2 715 €. Sur 20 000 € perçus, seuls 2 715 € entrent dans le calcul de l’impôt du foyer.
🎓 L’instant Pro
Le calcul de l’abattement se prépare toute l’année, pas en avril. Tenez chaque mois un relevé simple, enfant par enfant : jours de présence, heures d’arrivée et de départ, absences. Un petit tableau avec une ligne par jour et une colonne par enfant suffit, et il calcule l’abattement tout seul si vous y ajoutez la formule. Le jour de la déclaration, vous n’avez plus qu’à reporter le total.
Pour construire ce relevé et automatiser les calculs, la formation S’organiser avec un tableur vous apprend à créer un tableau adapté à votre activité.
Régime spécial ou droit commun : comment choisir
Ce que change le droit commun
Si vous renoncez au régime spécial, l’impôt est calculé uniquement sur votre salaire imposable, sans tenir compte des indemnités d’entretien et d’hébergement. Vous bénéficiez alors, comme tous les salariés, de la déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, ou de la déduction de vos frais réels si vous pouvez les justifier.
Quand le droit commun peut être plus intéressant
Dans la grande majorité des cas, le régime spécial l’emporte nettement. Dans l’exemple des trois enfants ci-dessus, le droit commun donnerait un revenu imposable de 18 000 € − 10 % = 16 200 €, contre 2 715 € avec le régime spécial. Service-public.gouv.fr signale toutefois que la déduction des frais réels peut être avantageuse dans certaines situations, par exemple pour une assistante maternelle qui débute son activité : peu d’enfants accueillis donc un abattement plus faible, et des frais d’installation importants la première année.
Faites le calcul dans les deux cas
Le régime spécial n’est jamais appliqué automatiquement : c’est vous qui l’appliquez en corrigeant votre déclaration. Avant de la remplir, faites donc le calcul dans les deux cas et retenez celui qui donne le revenu imposable le plus faible. Si vous envisagez les frais réels, gardez tous vos justificatifs (achats de matériel, assurance, frais de déplacement) : notre article sur l’assurance de l’assistante maternelle vous aide à faire le point sur ce poste.
| Régime spécial | Droit commun | |
|---|---|---|
| Ce qu’on déclare | Rémunérations + indemnités d’entretien et d’hébergement (+ repas fournis par les parents) | Salaire imposable seul |
| Ce qu’on retire | Somme forfaitaire par jour et par enfant (3, 4 ou 5 Smic horaires) | 10 % forfaitaires, ou frais réels justifiés |
| Pour qui | La plupart des assistantes maternelles | Certaines situations particulières (début d’activité, frais réels élevés) |
| Ce qu’il faut garder | Relevé des jours et heures de présence par enfant, bulletins | Bulletins et justificatifs de frais |
Remplir sa déclaration en ligne
Corriger le montant prérempli
Dans la rubrique « traitements et salaires », le montant pré-imprimé ne tient pas compte de la part exonérée. Vous devez le remplacer en inscrivant le montant de la partie imposable, celui obtenu après déduction de l’abattement.
Les cases à remplir
Sur la déclaration n° 2042, selon les indications d’impots.gouv.fr :
- Cases 1AA à 1DA : le revenu imposable (après abattement) si vous êtes employée directement par des particuliers, ce qui est le cas le plus fréquent ;
- Cases 1AJ à 1DJ : le revenu imposable si vous êtes employée par une personne morale de droit public ou privé, comme une crèche familiale ;
- Case 1GA ou 1HA, selon votre situation de famille : le montant de la part exonérée, c’est-à-dire votre abattement.
La lettre de la case dépend du membre du foyer concerné (déclarant 1, déclarant 2, personnes à charge). Dans l’exemple des trois enfants, l’assistante maternelle, déclarante 1, indiquerait 2 715 € en revenu imposable et 17 285 € en part exonérée. Vérifiez les numéros de case dans la notice de l’année, qui peut évoluer d’une campagne à l’autre.
Les documents à garder
Vous n’avez rien à joindre à votre déclaration, mais vous devez pouvoir justifier votre calcul en cas de contrôle. Conservez vos bulletins de salaire de chaque famille, votre relevé des jours et heures de présence par enfant, et le détail de votre calcul. Depuis que chaque enfant fait l’objet d’une déclaration distincte sur Pajemploi, vous avez un bulletin par enfant, ce qui facilite le décompte : les détails sont dans notre guide du contrat de l’assistante maternelle.
Une déclaration en ligne
La déclaration en ligne est obligatoire dès lors que votre résidence principale a accès à internet. Si les démarches en ligne vous mettent mal à l’aise, prenez le temps de vous familiariser avec votre espace particulier sur impots.gouv.fr avant la campagne de printemps : c’est là aussi que vous gérez votre taux de prélèvement à la source.
Prélèvement à la source : ce qui change pour une assistante maternelle
Depuis 2019, l’impôt est prélevé chaque mois sur votre salaire. Pajemploi applique au net imposable de votre bulletin le taux transmis par l’administration fiscale. Or ce net imposable ne tient pas compte de l’abattement : la base du prélèvement est donc plus élevée que votre revenu réellement imposable.
Le système en tient compte autrement : selon la doctrine fiscale (BOFiP, BOI-IR-PAS-20-10-10), c’est par le calcul du taux que l’avantage de l’abattement est pris en compte. Concrètement, plus votre abattement est important par rapport à vos revenus, plus votre taux est bas. Encore faut-il que l’administration connaisse votre abattement : c’est une raison de plus pour bien le déclarer en case 1GA ou 1HA, sinon votre taux de l’année suivante sera trop élevé.
Si votre activité change en cours d’année (un enfant de plus ou de moins, un passage en MAM, une baisse d’activité), vous pouvez actualiser votre taux dans votre espace particulier, rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ». Une baisse du prélèvement n’est accordée que si l’écart avec le prélèvement actuel dépasse un certain seuil, indiqué sur impots.gouv.fr.
Les erreurs fréquentes
- Valider le montant prérempli sans le corriger : vous payez alors l’impôt sur la totalité des sommes perçues, sans abattement.
- Compter les jours prévus au contrat au lieu des jours réels : l’abattement porte sur les jours où l’enfant a effectivement été accueilli. Les absences, les congés et les jours non travaillés ne comptent pas.
- Appliquer la somme complète à des journées courtes : en dessous de 8 heures d’accueil, la somme forfaitaire doit être réduite à proportion des heures.
- Oublier les indemnités d’entretien dans le total : dans le régime spécial, elles font partie des sommes à déclarer.
- Oublier un employeur : additionnez les bulletins de toutes les familles, y compris celles dont le contrat s’est terminé dans l’année.
- Confondre les différents nets du bulletin : c’est le net imposable qui sert à la déclaration, pas le net à payer ni le montant net social. Notre article pour lire son bulletin de salaire Pajemploi détaille ces montants.
- Ne pas reporter l’abattement en 1GA ou 1HA : votre impôt peut être juste, mais votre taux de prélèvement de l’année suivante sera trop élevé.
📌 Important à retenir
Le revenu imposable n’est pas le seul chiffre qui compte. Pour vos demandes d’aides, comme la prime d’activité, c’est le montant net social de vos bulletins qui sert de référence. Ne mélangez pas les deux : notre article sur les aides financières pour les assistantes maternelles fait le point sur ces dispositifs.
Récapitulatif : les impôts de l’assistante maternelle en un coup d’œil
| Point | Ce qu’il faut retenir |
|---|---|
| Base légale | Article 80 sexies du Code général des impôts |
| Régime | Régime spécial (le plus souvent favorable) ou droit commun (10 % ou frais réels) |
| Ce qu’on additionne | Rémunérations nettes imposables + indemnités d’entretien et d’hébergement + repas fournis par les parents |
| Abattement | 3 Smic horaires par jour et par enfant (4 si majoration, 1 de plus pour 24 heures consécutives) ; 35,64 € par jour pour 2025 |
| Moins de 8 heures | Somme forfaitaire × heures de garde ÷ 8 |
| Limite | L’abattement ne peut pas dépasser les sommes reçues |
| Cases | Revenu imposable en 1AA à 1DA (particuliers) ou 1AJ à 1DJ (personne morale) ; abattement en 1GA ou 1HA |
| Prélèvement à la source | Assiette sans abattement, compensée par le taux : bien déclarer l’abattement |
| Justificatifs | Bulletins de toutes les familles, relevé des jours et heures par enfant, détail du calcul |
Conclusion
La déclaration de revenus d’une assistante maternelle demande un peu de méthode, mais elle n’a rien d’insurmontable. Le régime spécial réduit souvent très fortement le revenu imposable, à condition de compter correctement les jours d’accueil de chaque enfant, de corriger le montant prérempli et de reporter l’abattement dans la bonne case. Le meilleur réflexe reste de tenir votre relevé tout au long de l’année : en avril, il ne vous restera plus qu’à recopier vos totaux. Si vous démarrez dans le métier, notre guide pour devenir assistante maternelle vous accompagne dans toutes les autres étapes.
Les formations à suivre
- Droits et devoirs dans l’exercice de son métier, pour maîtriser le cadre légal et conventionnel de votre activité
- S’organiser avec un tableur, pour tenir votre relevé de présence et calculer votre abattement sans erreur
- S’initier à l’informatique et à internet, pour faire vos démarches en ligne en toute confiance
Vos questions / Nos réponses
Vous pouvez choisir le régime spécial, le plus souvent favorable : vous additionnez rémunérations et indemnités d’entretien, puis vous retirez une somme forfaitaire par jour et par enfant. Le montant prérempli ne tient pas compte de cet abattement : vous devez le corriger, déclarer le revenu imposable en cases 1AA à 1DA et l’abattement en case 1GA ou 1HA.
Comptez pour chaque enfant les jours où il a effectivement été accueilli. Multipliez-les par 3 fois le Smic horaire (35,64 € par jour pour 2025), ou 4 fois pour un enfant ouvrant droit à majoration, en réduisant la somme à proportion des heures si l’accueil dure moins de 8 heures. Retirez le total de l’ensemble des sommes perçues : vous obtenez votre revenu imposable.
Pour les revenus de 2025, déclarés en 2026, la somme forfaitaire est de 35,64 € par jour et par enfant gardé au moins 8 heures, 47,52 € pour un enfant ouvrant droit à majoration ou gardé 24 heures consécutives, et 59,40 € pour un enfant ouvrant droit à majoration gardé 24 heures. Ces montants suivent le Smic horaire et changent chaque année.
Il ne s’agit pas d’une réduction d’impôt mais d’un abattement : une partie de vos revenus est exonérée et n’entre pas dans le calcul de l’impôt. Le crédit d’impôt pour frais de garde, lui, bénéficie aux parents qui vous emploient.
Oui, dans le régime spécial : les indemnités d’entretien et d’hébergement s’ajoutent aux rémunérations, avant la déduction de l’abattement. Les repas fournis par les parents sont aussi imposables. Dans le régime de droit commun, en revanche, seul le salaire imposable est déclaré, sans les indemnités.
Sur la déclaration n° 2042, le revenu imposable après abattement va en cases 1AA à 1DA si vous êtes employée par des particuliers, ou 1AJ à 1DJ si vous êtes employée par une crèche familiale ou une autre personne morale. Le montant de l’abattement, la part exonérée, se reporte en case 1GA ou 1HA selon votre situation de famille.
